役員退職金 損金算入限度額計算ツール

損金算入の法的根拠

法人税法第34条2項は「不相当に高額な役員退職給与」を損金不算入と定めています。国税庁の法人税基本通達9-2-27では、同業・同規模の法人の退職給与の最高額との比較が判定基準とされています。

過大役員退職金となる主なケース

• 功績倍率が同業他社の最高水準を超えている
• 役員退職慰労金規程が存在しない（事後的に作成）
• 株主総会・取締役会の適正な決議手続きがない
• 分掌変更で実態が伴わない退職金支給
• 在任中の低報酬を補うような高額退職金（後払い報酬性）

損金不算入になった場合の税負担シミュレーション

※ 法人税実効税率30%、役員個人の給与所得実効税率40%で試算。実際の税率は状況により異なります。

よくある質問

役員退職金の損金算入限度額はどう計算しますか？

「最終月額報酬 × 在任年数 × 同業他社の最高功績倍率」が目安の限度額です。この金額を超えた部分は法人税法第34条2項により損金不算入となる可能性があります。

損金不算入になるとどうなりますか？

法人の課税所得に加算されて法人税（約30〜35%）が課税されます。また受取役員側でも過大部分が給与所得扱いとなり、退職所得の1/2課税優遇が失われます。

過大役員退職金とならないための対策は？

事前に役員退職慰労金規程を整備し株主総会・取締役会で承認する、同業他社データを収集・保管する、顧問税理士と適正額の試算を行う、の3点が重要です。

役員退職金と役員報酬の両方で過大認定されることはありますか？

報酬と退職金は別々に判断されますが、税務調査では総合的に勘案されることがあります。在任中の低報酬を退職金で補う設計は否認リスクがあります。

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